Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος και ο χαμένος ΦΠΑ των εξόδων τους

2,453

«Έχει δικαίωμα επιλογής ή όχι;» Η ΠΟΛ.1201/16 αλλά και η ΠΟΛ.1283/13 παλιότερα, όριζαν την επιλογή ή την υποχρέωση κάποιου να ενταχθεί στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ. Οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος, συµφέρει να µπουν στο κανονικό καθεστώς ακόμη και προαιρετικά. ∆εν χρειάζεται να τιμωρούνται όμως επειδή επέλεξαν να μείνουν στο ειδικό καθεστώς, σύμφωνα µε τις κείμενες διατάξεις.!

Ποιες είναι οι διαφορές μεταξύ των αγροτών του ειδικού και του κανονικού καθεστώτος; Όχι τόσες πολλές όσες φαντάζονται κάποιοι. Για την ακρίβεια ελάχιστες. Οι αγρότες του κανονικού υποβάλλουν κάθε 3μηνο ΦΠΑ, ενώ οι αγρότες του ειδικού όχι. Οι αγρότες του κανονικού υποβάλλουν συγκεντρωτική κατάσταση και για τις πωλήσεις ενώ οι αγρότες του ειδικού όχι.

ΚΑΙ; ΣΙΓΑ ΤΑ ΩΑ, ΛΕΩ ΕΓΩ.

Οι περισσότεροι συνάδελφοί µου θα συμφωνήσουν μαζί µου ότι οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος ταλαιπωρούν τους λογιστές πολύ περισσότερο από τους αντίστοιχους του κανονικού. Κι αυτό γιατί είναι απείθαρχοι, έρχονται µία φορά το χρόνο το γραφείο νομίζοντας ακόμη και τώρα (3 χρόνια μετά από την 01.01.14) ότι «σιγά δεν έγινε και τίποτε».

ΤΕΛΙΚΑ ΕΙΝΑΙ ΧΑΜΕΝΟΙ Η ΚΕΡ∆ΙΣΜΕΝΟΙ;

Σίγουρα ζημιωμένοι αν αναλογιστούμε τη ζημιά που παθαίνουν από την απώλεια του ΦΠΑ των εξόδων τους. Οι αγρότες του ειδικού πουλάνε εκ του νόμου χωρίς ΦΠΑ τα προϊόντα τους, αλλά για την καλλιέργεια και παραγωγή τους, πληρώνουν κανονικότατα τον ΦΠΑ που αντιστοιχεί στα εφόδια και στις δαπάνες. Ας δούμε ένα παράδειγμα: (στους υπολογισμούς δεν βάζω ούτε επιδοτήσεις, ούτε τυχόν ενοίκια, γιατί και τα δύο είναι χωρίς ΦΠΑ). Αγρότης του ειδικού καθεστώτος είχε καλλιέργεια βαμβακιού 50 στρεμμάτων. Σε µία καλή χρονιά πήρε παραγωγή π.χ. 400 κιλά / στρέμμα = 20.000 X 0,50 ευρώ = 10.000,00 ευρώ είσπραξη από την πώληση, χωρίς ΦΠΑ φυσικά αφού είναι αγρότης του ειδικού. Για την παραγωγή αυτή ξόδεψε για εφόδια, Α’ & Β’ ύλες το ποσό (περίπου) των 120,00 ευρώ + ΦΠΑ / στρέμμα, δηλαδή 50 x 120 = 6.000,00 ευρώ + 24% ΦΠΑ = 7.440,00 ευρώ.

ΤΑ 7.440,00 ΕΥΡΩ ΤΑ ΕΧΕΙ ΠΛΗΡΩΣΕΙ ή ακόμη και στην περίπτωση που δεν τα πλήρωσε, είναι χρεωμένος και κάποια στιγμή θα τα αποδώσει στους προμηθευτές του. Προσκομίζει τα τιμολόγια πώλησης για επιστροφή ΦΠΑ και η Εφορία του επιστρέφει (λέμε τώρα) μετά από έλεγχο, το 6% τον κατ’ αποκοπή ΦΠΑ δηλαδή 11.000,00 ευρώ x 6% = 660,00 ευρώ. Έρχεται η ώρα να συντάξουμε τη φορολογική του δήλωση. Στον υπολογισμό του καθαρού αγροτικού εισοδήματος, το αποτέλεσμα που θα προκύψει από τα παραπάνω είναι: 5.000,00 ευρώ (11.000,00 – 6.000,00 ευρώ και όχι 7.440,00 ευρώ), ξέρετε γιατί; Διότι, ο αγρότης του ειδικού καθεστώτος (λέει ένα έγγραφο, δεν έχει δικαίωμα να λάβει υπ’ όψιν στα έξοδά του και τον ΦΠΑ.

Το γεγονός ότι μέχρι τώρα δεν είχε προκύψει τέτοιο θέμα, έχει τη λογική του: Μέχρι πριν από μερικά χρόνια ο κατ’ αποκοπή συντελεστής ΦΠΑ ήταν 11%, ενώ τα αγροτικά εφόδια είχαν συντελεστή επίσης 11%, και εσχάτως 13%. Τώρα, τα δεδομένα έχουν αλλάξει ριζικά: Η επιστροφή του ΦΠΑ είναι στο 6%, ενώ ο ΦΠΑ στα γεωργικά εφόδια, φάρμακα, Α’ & Β’ ύλες είναι στο 24%. Τη διαφορά του 18% γιατί να την επιβαρυνθεί ο παραγωγός; Για να γίνει περισσότερο κατανοητό, στο έγγραφο ΔΕΑΦ Α 1051446/30.03.16 στην §4 του εν λόγω εγγράφου αναφέρεται:

«ΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΣ ΥΠΟΨΗ ΤΑ ΑΝΩΤΕΡΩ, επισημαίνεται ότι για τους αγρότες του ειδικού καθεστώτος κατά την διαδικασία προσδιορισμού του κέρδους τους από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, να μην λαμβάνεται υπόψη ως εκπεστέος από τις δαπάνες τους, ο ΦΠΑ που αναγράφεται στα τιμολόγια αγορών και δαπανών, δεδομένου ότι οι εν λόγω αγρότες δικαιούνται επιστροφής του ΦΠΑ (επί των παραδιδόμενων αγροτικών προϊόντων και των παρεχόμενων αγροτικών υπηρεσιών) που επιβάρυνε τις αγορές αγαθών ή λήψεις υπηρεσιών, σύμφωνα µε τις διατάξεις του κώδικα ΦΠΑ, ο οποίος και δεν τους βαρύνει».

∆ΗΛΑ∆Η, ΜΠΟΡΕΙΣ ΝΑ ΠΛΗΡΩΝΕΙΣ ΦΠΑ στα εφόδια σου ΦΠΑ 24% ω! αγρότη του ειδικού καθεστώτος, αλλά δεν έχεις δικαίωμα να συµψηφίζεις τον ΦΠΑ αυτό στα βιβλία σου γιατί εισπράττεις επιστροφή 6%. Θα επικαλεστώ για µία ακόμη φορά, την ΠΟΛ.1113/15 στο οποίο ορίζεται ότι: Διευκρινίζεται ότι ο ΦΠΑ για τον οποίο δεν παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης από το φόρο των εκροών και αντιστοιχεί σε εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.), εκπίπτεται κανονικά από τα ακαθάριστα έσοδα. Βέβαια υπάρχει πάντα η επιλογή στους αγρότες του κανονικού να επιλέξουν να µπουν στο κανονικό καθεστώς και να συµψηφίζουν 100% τον ΦΠΑ των εξόδων τους, χωρίς να έχουν καμία απώλεια. Ναι αλλά τότε ποια είναι η ουσία της επιλογής και των ορίων ένταξης;

«ΠΡΟΣΟΧΗ ΣΤΑ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ» Ακούστε πώς έχουν τα πράγματα: Ξέχασες να µου φέρεις ένα τιμολόγιο; Α) Πρόστιμο για τροποποιητική φορολογική δήλωση β) Νέος αναδρομικός υπολογισμός στον ΕΦΚΑ, αφού µε τη διόρθωση θα προκύψει νέο καθαρό φορολογητέο αποτέλεσμα. Άμα θέλεις, ξέχασε από δω και πέρα τιμολόγιο. Αµ πώς!

 

ΕΠΙΜΕΛΕΙΑ: ΓΕΩΡΓΙΟΣ ΘΩΜ. ΠΑΠΑ∆ΗΜΗΤΡΙΟΥ Φοροτεχνικός – Πρόεδρος Σ.Ε.Ε.Λ.Φ.Ο.Κ. (Σύλλογος Ελευθέρων Επαγγελματιών Λογιστών Φοροτεχνικών Οικονομολόγων Νομού Καρδίτσας)

Αφήστε μια απάντηση

Η διεύθυνση email σας δεν θα δημοσιευθεί.

This website uses cookies to improve your experience. We'll assume you're ok with this, but you can opt-out if you wish. Accept Read More